Christiansborg Nyt

Af advokat Lene Juel

Folketinget har vanen tro haft travlt op til sommerferien, der for Folketinget plejer at starte ved grundlovsdag, men i år er blevet udskudt på grund af en række lovforslag, der er hastefremsat som led i den nye genopretningspakke. Nedenfor gengives hovedpunkterne i de væsentligste vedtagne forslag på skatteområdet og i skatteforslagene i genopretningspakken, der endnu er under behandling i tinget, men forventes vedtaget den 16. juni.

Vedtagne lovforslag

● Reglerne om beskatningen af personers gevinst og tab på fordringer er ændret. Herunder er skattefritagelsen for gevinst på blåstemplede danske fordringer ophævet, og der er indført fradrag for tab på danske fordringer. Bagatelgrænsen for beskatningen af fordringer og gæld er forhøjet til 2.000 kr. Den maksimale skattesats for positiv nettokapitalindkomst nedsættes over de næste 5 år fra 51,5 % til 42 %.

● Der er indført forhøjet fradrag for fysiske personers gaver til almennyttige foreninger mv., som anvender deres midler til forskning.

● Der er indført skattefrihed for bestemte tilskud til forbrugere til køb og installation af energieffektive produkter og til fjernvarmetilslutning.

● Bundfradraget ved udlejning af fritidsboliger er forhøjet fra 7.000 kr. til 10.000 kr. pr. år. Bundfradraget reguleres fremover hvert år.

● Der er indført en ny lov om spil, der delvis liberaliserer spillemarkedet. Alle spilleudbydere, som ønsker en licens til at udbyde spil på det danske marked, skal følge de danske regler og underlægges dansk kontrol.

● Der indføres en ny samlet spilleafgiftslov.

● Der indføres midlertidig udligningsskat på pensionsudbetalinger, der overstiger et bundfradrag på 362.800 kr. (2010). Skattesatsen udgør 6 % i 2011-2014. Fra og med 2015 udfases ligningsskatten med 1 procentpoint pr. år. I 2020 og fremover skal der således igen ikke længere betales udligningsskat på skattepligtige pensionsudbetalinger.

● Den såkaldte "Folkesundhedspakke" betyder en forhøjelse af afgifterne på cigaretter, røgtobak og alkoholsodavand.  Cigaretter vil stige med ca. 2 kr. pr. pakke. Tillægsafgiften på alkoholsodavand kommer også til at omfatte cider mv. Den tidligere annoncerede afgift på mættet fedt vil først blive fremsat i næste folketingsår.

Genopretningspakken - vedtages 16. juni

● Suspension af den automatiske regulering af beløbsgrænser for skatter mv. i 2011-2013.

● Udskydelse af den planlagte forhøjelse af indkomstgrænsen for topskat i 2011, som ellers var indført med Forårspakke 2.0, i tre år indtil 2014.

● Der indføres loft på børnefamilieydelsen på 35.000 kr., og alle modtagere af børnefamilieydelsen går 5 % ned i ydelse.

I øvrigt - mulighed for borgernes indbetaling af ekstra frivillig skat
Som et nyt servicetiltag over for de borgere, der har givet udtryk for et ønske om gerne at ville betale mere i skat, har Skatteministeriet oprettet et særligt kontonummer, der kan bruges til frivillige skattebetalinger:
Reg.nr. 0216, Kontonr.: 4069162134

De midler, der indbetales på kontoen, er øremærket til nedbringelse af Danmarks gæld.

Kontakt: Lene Juel, lej@kromannreumert.com

Fraflytterskat - køb af ejendom

Af advokat Trine Bonde Jensen

Skatterådet har i et nyligt offentliggjort bindende svar bekræftet, at et selskabs køb af en ejendom med blandet anvendelse - dels erhverv, dels hovedaktionærens bolig - ikke ville medføre, at der skete bortfald af henstand med den fraflytterskat, som var beregnet på aktierne i selskabet. Dispositionen var således ikke "en udlodning og disposition, der ville kunne påvirke aktiernes kursværdi i nedadgående retning, og som måtte antages at blive foretaget i hovedaktionærens interesse."

Person B påtænkte at flytte til Schweiz i løbet af sommeren 2010 sammen med sin familie.

Som følge heraf skulle der ske fraflytterskatberegning efter aktieavancebeskatningslovens §§ 38-39 B af de aktier, person B ejede i A A/S. Person B ville anmode om henstand med fraflytterskatten.

Person B spurgte nu SKAT, om A A/S' køb af en schweizisk ejendom til en værdi af 50 - 100 mio. kr. var en disposition, som ville medføre, at en del af henstandssaldoen forfaldt til betaling.

Det blev oplyst, at ejendommen påtænktes brugt af selskabets daglige ledelse, således at 1/3 af arealet ville være indrettet til kontor, mødelokaler mv. Resten af ejendommens areal ville blive anvendt som bolig for hovedaktionæren, Person B, og hans familie.

Person B ville betale en markedsleje som vederlag for at få stillet selskabets ejendom til rådighed til privat bolig. Markedslejen ville blive fastlagt baseret på to til tre vurderinger fra uafhængige sagkyndige i Schweiz (ejendomsmæglere eller lignende).

Dispositioner, der medfører bortfald af henstand
Det fremgår af aktieavancebeskatningslovens § 39 A, at henstandssaldoen forfalder til betaling, når der sker afståelse af aktier, eller der modtages udbytte af aktier, der indgår på beholdningsoversigten, samt når der foretages andre udlodninger og dispositioner af et selskab, hvor aktier i selskabet indgår på beholdningsoversigten, og hvor udlodningen eller dispositionen vil kunne påvirke aktiernes kursværdi i nedadgående retning.

Bestemmelsen omfatter udlodninger og dispositioner, der er direkte rettet mod personen selv, eller som må antages at være sket i den pågældendes interesse. Kriteriet er, at udlodningen eller dispositioner skal have en sådan karakter, at den potentielt kan påvirke aktiernes kursværdi i nedadgående retning. Det er ikke et krav, at der kan påvises et faktisk kursfald.

Skatterådet: Købet medfører ikke, at henstandssaldoen forfalder til betaling
Skatterådet fandt, at der ikke forelå en udlodning og disposition, der ville kunne påvirke aktiernes kursværdi i nedadgående retning foretaget i hovedaktionærens interesse. Dette vurderede Skatterådet, fordi købet af ejendommen skulle ske til markedspris og fra tredjemand, og idet parterne i øvrigt senere måtte kunne dokumentere dette i forbindelse med eventuelt senere kontrol og efterprøvelse af SKAT ved vurderinger af henstandssaldo, selvangivelse heraf mv.

Skatterådet henledte opmærksomheden på, at forholdet var omfattet af ligningslovens § 16 A, jf. aktieavancebeskatningslovens § 39 A, stk. 5, og værdien af rådigheden over helårsboligen herefter skal værdiansættes efter ligningslovens § 16, stk. 9, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 6. Hvis der således er forskel mellem markedslejen, som hovedaktionæren betaler, og værdien efter ligningslovens § 16, stk. 9, vil forskellen være maskeret udlodning. I så fald finder aktieavancebeskatningslovens § 39A, stk. 5 anvendelse, og der skal beregnes afdrag på henstandssaldoen. I denne situation skal der beregnes afdrag på henstandssaldoen, uanset om dispositionen påvirker de fraflytningsbeskattede aktiers værdi i nedadgående retning.

Kontakt: Trine Bonde Jensen, tbj@kromannreumert.com

Vinleverancer var maskeret udbytte

Af advokatfuldmægtig Martin Petersen

Østre Landsret har stadfæstet byrettens dom i en sag om maskeret udbytte til selskabets hovedanpartshaver.

Skatteyderen A er hovedanpartshaver og har bestemmende indflydelse i selskabet B. B modtog i 2004 i alt 10 leverancer af vin til en samlet værdi af ca. 529.000 kr.

Af B's årsrapport fremgår det, at varelageret er opgjort til en værdi af ca. 245.000 svarende til tre specifikke leverancer af vin. Det var samtidig oplyst, at B ikke havde registreret salg i 2004, og det påhviler derfor A at godtgøre, at de resterende syv vinleverancer ikke er udtaget af selskabet til ham personligt.

Landsretten fandt ikke, at A havde løftet denne bevisbyrde. SKAT havde derfor med rette forhøjet A's aktieindkomst med maskeret udbytte svarende til værdien af de udeladte vinleverancer. SKAT havde ligeledes med rette opgjort A's skattepligtig på baggrund af de sædvanlige bruttoavancer i branchen.

Kontakt: Martin Petersen, mpn@kromannreumert.com