Spørgsmål:

Man kan ifølge skatteloven forære nære familiemedlemmer næsten 60.000 kr. i gave hvert år, skattefrit. Kan dette beløb gives som et gældsbrev eller pantebrev i ens private ejendom, således at disse gældsbreve/pantebreve kan/skal indfries før arv udbetales efter dødsfald? Hvordan er reglerne?

Svar:

Ifølge boafgiftsloven kan en person afgiftsfrit give gaver, hvis samlede værdi inden for et kalenderår ikke overstiger et grundbeløb på kr. 58.700 (2010-niveau) til nærtstående familiemedlemmer.
 
Overstiger gaven det årlige afgiftsfrie beløb, skal der betales en gaveafgift af det overskydende beløb. Gaveafgiften er på 15 % når gaven gives  f.eks. mellem forældre og børn.
 
Gaver der ikke falder ind under reglerne om gaveafgift i boafgiftsloven (eksempelvis gaver mellem søskende) beskattes som personlig indkomst.
 
Der stilles ingen formkrav til gavens overdragelse, men det anbefales, at der oprettes et gavebrev, hvoraf det fremgår, at beløbet er givet til modtageren som en gave.
 
Retspraksis har ikke taget stilling til, hvorvidt det afgiftsfrie beløb kan gives ved udstedelse af et gældsbrev, således at beløbet først kommer til udbetaling på tidspunktet for giverens død eller om det er et gyldighedskrav, at gaven rent faktisk ydes med det samme.
 
Såfremt der gyldigt kan udstedes et gældsbrev, der først skal indfries efter udstederens død, vil det være muligt for forældre løbende at opskives gældsbrevet med det årlige afgiftsfrie beløb. Fordelene herved er, at forældre ikke skal betale beløbet i levende live og at børnene ikke skal betale boafgift af beløbet ved forældrenes død.
 
Da spørgsmålet ikke er afklaret i retspraksis, må det anbefales, at man er yderst varsom med anvendelse af denne model, idet der formentlig er en ganske betydelig risiko for, at konstruktionen vil blive betragtet som en omgåelse af boafgiftspligten og i så fald vil der skulle betales boafgift af det samlede beløb.
 
På baggrund af ovenstående kan det ikke anbefales, at gaver gives ved udstedelse af gældsbreve. Har man mulighed for at forkynde gaven på klassisk vis ved kontant overførelse eller lign., må dette derfor tilrådes.